Tipi di Frodi Aziendali

 Sempre più spesso le aziende, indipendentemente dalla loro dimensione o dal tipo di business, sono esposte al rischio di frodi aziendali, che possono arrecare danni sia economici che reputazionali.

Si può definire la frode aziendale come l’insieme delle attività disoneste e ingannevoli volte, direttamente e indirettamente, a sottrarre valore a un business, a vantaggio o meno di chi commette l’azione.

Ogni azienda, per poter individuare e prevenire possibili frodi, dovrebbe essere al corrente di tutte le tipologie di frode possibili.

Una delle classificazioni più complete è quella fornita dalla ACFE (Association of Certified Fraud Examiners), una delle più importanti associazioni al mondo attive nella lotta alla frode societaria.

I principali schemi di frode sono riconducibili a tre macrocategorie:
  1. corruzione (corruption)
  2. appropriazione indebita (asset misappropriation)
  3. frodi di bilancio (financial statement fraud)
Tipologie frodi aziendali ACFE
Fonte: http://www.acfe.com/

Ognuna di queste tipologie di frode contiene a sua volta delle ulteriori categorizzazioni, per un totale di oltre 50 diversi tipi di frode aziendale. Analizziamoli nel dettaglio.

1. Corruzione (Corruption)

La corruzione può riguardare vari ambiti:
  • Conflitto di interessi (conflict of interest): quando un soggetto ha un interesse personale o economico in una transazione aziendale, e può riguardare:
    • acquisti (purchasing scheme)
    • vendite (sales scheme)
  • Corruzione vera e propria (bribery):
    • tangenti (invoice kickbacks): esempio un fornitore offre tangenti a un dipendente per avere delle commesse
    • turbativa d’asta (bid rigging)
  • Gratifiche non dovute (illegal gratuities)
  • Estorsione economica (economic extortion): ad esempio un dipendente chiede soldi a un fornitore  per avere un  trattamento di favore

2. Appropriazione indebita (Asset misappropriation)

  • Appropriazione indebita di denaro (cash)
    • Furto di denaro contante (theft of cash on hand)
    • Furto di incassi (theft of cash receipts)
      • skimming: quando i fondi di denaro vengono sottratti ancor prima della loro contabilizzazione
        • vendite (sale)
          - non contabilizzate (unrecorded)
          - sottostimate (understated)
        • crediti (receivable)
          - frodi derivanti dalla cancellazione di crediti (write-off schemes)
          - lapping schemes
          - unconcealed
        • rimborsi e altro (refunds and other)
      • Furto di contanti (cash larceny)
    • Esborso fraudolento (fraudulent disbursements):
      • sovrafatturazione (billing scheme) effettuata con:
        - costituzione di una azienda fittizia (shell company)
        - uso di un venditore ignaro della cosa (non-accomplice vendor)
        - acquisti personali (personal purchases)
      • pagamento dei lavoratori (payroll schemes):
        - lavoratore fantasma (ghost employee)
        - falsificazione dei salari (falsified wages)
        - falsificazione delle retribuzioni legate a una commessa (commission schemes)
      • rimborso spese (expense reimbursement schemes):
        - non definite (mischaracterized expenses)
        - sovrastimate (overstated expenses)
        - fittizie (fictitious expenses)
        - multiple (multiple reimbursements)
      • falsificazione di assegni (check tampering)
        - falsificazione emittente assegno (forged maker)
        - falsificazione della girata (forged endorsement)
        - alterazione del destinatario (altered payee)
        - assegni emessi da un soggetto autorizzato (authorized maker)
      • Sottrazione di somme già contabilizzate nei registri (register disbursements)
        - mancanze di denaro fittizie (false voids)
        - rimborsi falsi (false refunds)
  • Appropriazione indebita di rimanenze di magazzino e altri beni (inventory and all other assets) attuata attraverso:
    • utilizzo scorretto di beni aziendali (misuse)
    • furto di beni (larceny):
      - requisizione e trasferimento di beni (asset requisitions and transfers)
      - false vendite e spedizioni (false sale and shipping)
      - acquisto e ricezione di beni (purchasing and receiving)
      - furti evidenti (unconcealed larceny)

3. Frodi di bilancio (Fraudulent statement)

  • Finanziarie (financial)
    • sovrastima di attività o di ricavi (asset/revenue overstatements), attuata ad esempio tramite:
      - errori nelle tempistiche (timing difference)
      - riconoscimento di ricavi fittizi (fictitious revenues)
      - contabilizzazione di spese e debiti in altri esercizi o in altre società del gruppo (concealed liabilities and expenses)
      - valutazioni  inadeguate di beni (improper asset valuations)
      - divulgazioni inadeguate di informazioni (improper disclosures)
    • sottostima di attività o di ricavi (asset/revenue understatements), attuata ad esempio tramite:
      - errori nelle tempistiche (timing difference)
      - ricavi sottostimati (understated revenues)
      - responsabilità e spese sottostimate (understated liabilities and expenses)
      - valutazioni inadeguate di beni (improper asset valuations)
    • Non finanziarie (non financial)