Eventi e Ricerche News da Axerta Tipi di Frodi Aziendali

 Sempre più spesso le aziende, indipendentemente dalla loro dimensione o dal tipo di business, sono esposte al rischio di frodi aziendali, che possono arrecare danni sia economici che reputazionali.

Si può definire la frode aziendale come l’insieme delle attività disoneste e ingannevoli volte, direttamente e indirettamente, a sottrarre valore a un business, a vantaggio o meno di chi commette l’azione.

Ogni azienda, per poter individuare e prevenire possibili frodi, dovrebbe essere al corrente di tutte le tipologie di frode possibili.

Una delle classificazioni più complete è quella fornita dalla ACFE (Association of Certified Fraud Examiners), una delle più importanti associazioni al mondo attive nella lotta alla frode societaria.

I principali schemi di frode sono riconducibili a tre macrocategorie:

  1. corruzione (corruption)
  2. appropriazione indebita (asset misappropriation)
  3. frodi di bilancio (financial statement fraud)
Fonte www.acfe.com/

Ognuna di queste tipologie di frode contiene a sua volta delle ulteriori categorizzazioni, per un totale di oltre 50 diversi tipi di frode aziendale. Analizziamoli nel dettaglio.

1. Corruzione (Corruption)

La corruzione può riguardare vari ambiti:

  • Conflitto di interessi (conflict of interest): quando un soggetto ha un interesse personale o economico in una transazione aziendale, e può riguardare:
    • acquisti (purchasing scheme)
    • vendite (sales scheme)
  • Corruzione vera e propria (bribery):
    • tangenti (invoice kickbacks): esempio un fornitore offre tangenti a un dipendente per avere delle commesse
    • turbativa d’asta (bid rigging)
  • Gratifiche non dovute (illegal gratuities)
  • Estorsione economica (economic extortion): ad esempio un dipendente chiede soldi a un fornitore  per avere un  trattamento di favore
2. Appropriazione indebita (Asset misappropriation)
  • Appropriazione indebita di denaro (cash)
    • Furto di denaro contante (theft of cash on hand)
    • Furto di incassi (theft of cash receipts)
      • skimming: quando i fondi di denaro vengono sottratti ancor prima della loro contabilizzazione
        • vendite (sale)
          – non contabilizzate (unrecorded)
          – sottostimate (understated)
        • crediti (receivable)
          – frodi derivanti dalla cancellazione di crediti (write-off schemes)
          – lapping schemes
          – unconcealed
        • rimborsi e altro (refunds and other)
      • Furto di contanti (cash larceny)
    • Esborso fraudolento (fraudulent disbursements):
      • sovrafatturazione (billing scheme) effettuata con:
        – costituzione di una azienda fittizia (shell company)
        – uso di un venditore ignaro della cosa (non-accomplice vendor)
        – acquisti personali (personal purchases)
      • pagamento dei lavoratori (payroll schemes):
        – lavoratore fantasma (ghost employee)
        – falsificazione dei salari (falsified wages)
        – falsificazione delle retribuzioni legate a una commessa (commission schemes)
      • rimborso spese (expense reimbursement schemes):
        – non definite (mischaracterized expenses)
        – sovrastimate (overstated expenses)
        – fittizie (fictitious expenses)
        – multiple (multiple reimbursements)
      • falsificazione di assegni (check tampering)
        – falsificazione emittente assegno (forged maker)
        – falsificazione della girata (forged endorsement)
        – alterazione del destinatario (altered payee)
        – assegni emessi da un soggetto autorizzato (authorized maker)
      • Sottrazione di somme già contabilizzate nei registri (register disbursements)
        – mancanze di denaro fittizie (false voids)
        – rimborsi falsi (false refunds)
  • Appropriazione indebita di rimanenze di magazzino e altri beni (inventory and all other assets) attuata attraverso:
    • utilizzo scorretto di beni aziendali (misuse)
    • furto di beni (larceny):
      – requisizione e trasferimento di beni (asset requisitions and transfers)
      – false vendite e spedizioni (false sale and shipping)
      – acquisto e ricezione di beni (purchasing and receiving)
      – furti evidenti (unconcealed larceny)
3. Frodi di bilancio (Fraudulent statement)
  • Finanziarie (financial)
    • sovrastima di attività o di ricavi (asset/revenue overstatements), attuata ad esempio tramite:
      – errori nelle tempistiche (timing difference)
      – riconoscimento di ricavi fittizi (fictitious revenues)
      – contabilizzazione di spese e debiti in altri esercizi o in altre società del gruppo (concealed liabilities and expenses)
      – valutazioni  inadeguate di beni (improper asset valuations)
      – divulgazioni inadeguate di informazioni (improper disclosures)
    • sottostima di attività o di ricavi (asset/revenue understatements), attuata ad esempio tramite:
      – errori nelle tempistiche (timing difference)
      – ricavi sottostimati (understated revenues)
      – responsabilità e spese sottostimate (understated liabilities and expenses)
      – valutazioni inadeguate di beni (improper asset valuations)
    • Non finanziarie (non financial)
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